Неофициальный перевод (с) ООО СоюзПравоИнформ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 14 марта 2023 года №22

Об утверждении Положения о порядке уведомления субъектом аудиторской деятельности Национального банка Украины об установленных фактах нарушения законодательства, существенной угрозе, наличии модифицированного мнения и имеющейся относительно этих фактов информации

Согласно статьям 15, 55-56 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьям 9, 70 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", статье 27 Закона Украины "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг", статье 36 Закона Украины "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности", с целью установления порядка уведомления субъектами аудиторской деятельности Национального банка Украины об установленных фактах нарушения законодательства, существенной угрозе или сомнений относительно возможности предприятия продолжать деятельность на непрерывной основе, наличия модифицированного мнения и имеющуюся относительно этих фактов информацию Правление Национального банка Украины постановляет:

1. Утвердить Положение о порядке уведомления субъектом аудиторской деятельности Национального банка Украины об установленных фактах нарушения законодательства, существенной угрозе, наличии модифицированного мнения и имеющейся относительно этих фактов информации, которая прилагается.

2. Постановление вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования.

Утверждено Постановлением Правления Национального банка Украины от 14 марта 2023 года №22

Положение о порядке сообщения субъектом аудиторской деятельности Национального банка Украины об установленных фактах нарушения законодательства, существенной угрозе, наличии модифицированного мнения и имеющейся относительно этих фактов информации

I. Общие положения

1. Настоящее положение разработано в соответствии с законами Украины "О Национальном банке Украины", "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон О банках), "О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг" (далее - Закон о финансовых услугах), "Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности" (далее - Закон Об аудите) и определяет порядок уведомления субъектом аудиторской деятельности Национального банка Украины (далее - Национальный банк) о:

1) установленные факты о нарушении поставщиком финансовых услуг законодательства Украины по вопросам, относящимся к компетенции Национального банка(включая нарушение законодательства по вопросам, относящимся к компетенции Национального банка, в части несоблюдения установленных пруденциальных требований и нормативов), существенной угрозы или сомнений относительно возможности поставщика финансовых услуг продолжать деятельность на непрерывной основе, наличия относительно поставщика финансовых услуг модифицированного мнения (мнения с оговоркой, негативного или отказа от выражения мнения) (далее - факт) при предоставлении предоставителю финансовых услуг аудиторских услуг, указанных в части первой статьи 36 Закона Об аудите, и

2) любую информацию по вопросам, указанным в пунктах 1-3 части первой статьи 36 Закона Об аудите (далее - информация), о которой субъекту аудиторской деятельности стало известно во время выполнения заданий по обязательному аудиту юридического лица, имеющего тесные связи с поставщиком финансовых услуг, обязательный аудит финансовой отчетности которого он также проводит.

2. Термины в настоящем положении употребляются в следующих значениях:

1) поставщик финансовых услуг, являющийся предприятием, представляющим общественный интерес (далее - поставщик финансовых услуг) - небанковское финансовое учреждение, надзор за деятельностью которого осуществляет Национальный банк и которое является предприятием, представляющим общественный интерес, или юридическое лицо, которое не является финансовым учреждением, но имеет право предоставлять отдельные финансовые услуги (включая оператора почтовой связи, который в соответствии с законодательством Украины имеет право предоставлять отдельные финансовые услуги), надзор за деятельностью которого осуществляет Национальный банк и которое является предприятием, представляющим общественный интерес, или банк;

2) пруденциальные требования-качественные и количественные (включая пруденциальные нормативы) требования, установленные законодательством Украины по вопросам регулирования рынков финансовых услуг (включая требования к финансовому состоянию, определенные в нормативно-правовом акте Национального банка по вопросам лицензирования и регистрации поставщиков финансовых услуг) с целью обеспечения деятельности поставщика финансовых услуг требованиям законодательства Украины, а также выявления потенциальных рисков в деятельности поставщика финансовых услуг и их минимизации;

3) пруденциальные нормативы - количественные показатели, соблюдение определенного значения которых является обязательным для поставщиков финансовых услуг, которые установлены законодательством Украины по вопросам регулирования рынков финансовых услуг с целью оценки финансового состояния и выявления потенциальных рисков в деятельности поставщиков финансовых услуг, а также минимизации таких рисков и своевременного реагирования на возможные негативные последствия в деятельности поставщиков финансовых услуг.

Термин "тесные связи" используется в настоящем положении в значении, приведенном в законе Об аудите.

Термин "расчетный документ" используется в настоящем положении в значении, приведенном в Правилах предоставления услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 05 марта 2009 года №270 (с изменениями).

Другие термины в настоящем положении употребляются в значениях, приведенных в законе О банках, законе о финансовых услугах, законе Об аудите.

II. Порядок уведомления субъектом аудиторской деятельности Национального банка

3. Субъект аудиторской деятельности уведомляет Национальный банк о факте (фактах) относительно поставщика финансовых услуг /информацию относительно поставщика финансовых услуг в форме письма, в котором отмечает:

1) данные о субъекте аудиторской деятельности, указанные в пунктах 1-4 части третьей статьи 21 Закона Об аудите;

2) полное наименование и код поставщика финансовых услуг в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины;

3) сведения о том, во время предоставления каких именно аудиторских услуг субъект аудиторской деятельности установил факт (факты) относительно поставщика финансовых услуг и/или субъекту аудиторской деятельности стало известно об информации относительно поставщика финансовых услуг;

4) описание факта/фактов о нарушении предоставителем финансовых услуг законодательства Украины по вопросам, относящимся к компетенции Национального банка (с указанием норм законодательства Украины, относящихся к компетенции Национального банка, которые были нарушены предоставителем финансовых услуг), - в случае установления факта/фактов о нарушении предоставителем финансовых услуг законодательства Украины по вопросам, относящимся к компетенции Национального банка (кроме нарушений, указанных в абзаце втором подпункта 4 пункта 3 раздела II настоящего Положения), при предоставлении услуг по обязательному аудиту или другой обязательной задачи предоставителю финансовых услуг.

Субъект аудиторской деятельности, который при предоставлении аудиторских услуг предоставителю финансовых услуг установил факт о нарушении предоставителем финансовых услуг законодательства Украины по вопросам, относящимся к компетенции Национального банка, в части несоблюдения установленных пруденциальных требований и нормативов, отмечает в письме:

информацию о том, какие именно установленные законодательством Украины пруденциальные требования и нормативы не соблюдены поставщиком финансовых услуг;

описание несоблюденного пруденциального требования - если предоставителем финансовых услуг не соблюдено пруденциального требования, для которого законодательством Украины не установлено количественного показателя;

фактическое значение несоблюденного пруденциального требования/несоблюденного пруденциального норматива - если предоставителем финансовых услуг не соблюдено пруденциальное требование, для которого законодательством Украины установлен количественный показатель, и/или несоблюденпруденциальный норматив;

5) описание факта (фактов) относительно существенной угрозы или сомнений относительно возможности поставщика финансовых услуг продолжать деятельность на непрерывной основе, а также объяснение субъекта аудиторской деятельности о том, на основании какой информации/каких документов субъект аудиторской деятельности установил факт относительно существенной угрозы или сомнений относительно возможности поставщика финансовых услуг продолжать деятельность на непрерывной основе - в случае установления факта (фактов) относительно существенной угрозы или сомнений относительно возможности поставщика финансовых услуг продолжать деятельность на непрерывной основе во время предоставления услуг по обязательному аудиту или другой обязательной задачи предоставителю финансовых услуг;

6) описание факта (фактов) о наличии модифицированного мнения (мнения с оговоркой, отрицательного или отказа от выражения мнения), который (которые) касается поставщика финансовых услуг, - в случае установления факта (фактов) о наличии модифицированного мнения (мнения с оговоркой, отрицательного или отказа от выражения мнения) при предоставлении услуг по обязательному аудиту или другого обязательного задания предоставителю финансовых услуг;

7) информацию относительно поставщика финансовых услуг, если субъекту аудиторской деятельности во время выполнения заданий по обязательному аудиту юридического лица, имеющего тесные связи с поставщиком финансовых услуг, обязательный аудит финансовой отчетности которого он также проводит, стало известно о соответствующей информации относительно поставщика финансовых услуг.

4. Субъект аудиторской деятельности при необходимости уведомления Национального банка о факте(фактах), указанный (нет) в подпункте 5 и/или 6 пункта 3 раздела II настоящего Положения, предоставляет описание факта (фактов) путем включения в письмо:

1) информации, которую в соответствии с требованиями международного стандарта аудита 570 (пересмотренного) "непрерывность деятельности" нужно предоставлять в разделе аудиторского отчета "существенная неопределенность, касающаяся непрерывности деятельности", - в случае установления субъектом аудиторской деятельности факта (фактов) относительно существенной угрозы или сомнений относительно возможности поставщика финансовых услуг продолжать деятельность на непрерывной основе или

2) полного текста раздела аудиторского отчета "Основа для мнения с оговоркой", "Основа для негативного мнения" или "Основа для отказа от выражения мнения", составленного в соответствии с требованиями международного стандарта аудита 705 (пересмотренного) "модификации мнения в отчете независимого аудитора", - в случае установления субъектом аудиторской деятельности факта (фактов) о наличии модифицированного мнения (мнения с оговоркой, негативного или отказа от выражения мнения), который (которые) касается поставщика финансовых услуг.

5. Субъект аудиторской деятельности направляет/подает в Национальный банк письмо исключительно одним из следующих способов:

1) в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью руководителя (лица, исполняющего обязанности руководителя) субъекта аудиторской деятельности, - электронным сообщением на официальный электронный почтовый ящик Национального банка: nbu@bank.gov.ua;

2) в бумажной форме, подписанного собственноручной подписью руководителя (лица, исполняющего обязанности руководителя) субъекта аудиторской деятельности.

6. Датой уведомления субъектом аудиторской деятельности Национального банка о факте (фактах) относительно поставщика финансовых услуг/информацию относительно поставщика финансовых услуг, является одна из следующих дат:

1) отправка субъектом аудиторской деятельности письма в форме электронного документа электронным сообщением на официальный электронный почтовый ящик Национального банка: nbu@bank.gov.ua;

2) указанная на расчетном документе, свидетельствующая об отправке письма в бумажной форме почтовой связью на официальный адрес Национального банка;

3) регистрации письма в бумажной форме в Национальном банке в качестве входного документа (применяется в случае представления в Национальный банк письма в бумажной форме без использования почтовой связи).